海亮集團(tuán)有限公司

海亮集團(tuán)有限公司：

法定代表人：馮亞麗，經(jīng)營(yíng)地址：諸暨市店口鎮(zhèn)解放路386號(hào)，登記注冊(cè)類型：其他有限責(zé)任公司。地稅編碼：330681103000040納稅人識(shí)別號(hào)：330681146258493。

經(jīng)我局于2014年7月14日至2015年3月3日對(duì)你單位2012年1月1日至2013年12月31日期間的涉稅事宜進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

1、a、2012年初，不動(dòng)產(chǎn)銷售過程中同時(shí)收取管道液化氣初裝費(fèi)2623500元，掛“其他應(yīng)付款—其他—商品房代收費(fèi)”，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅131175元、城市維護(hù)建設(shè)稅6558.75元、教育費(fèi)附加3935.25元、地方教育附加2623.50元、地方水利建設(shè)基金2623.50元；均未預(yù)征土地增值稅78705元，同時(shí)未作當(dāng)年所得，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額2397879元。

b、2013年1—12月，不動(dòng)產(chǎn)銷售過程中同時(shí)收取管道液化氣初裝費(fèi)38500元，掛“其他應(yīng)付款—其他—商品房代收費(fèi)”，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅1925元、城市維護(hù)建設(shè)稅96.25元、教育費(fèi)附加57.75元、地方教育附加38.50元、地方水利建設(shè)基金38.50元；均未預(yù)征土地增值稅1155元，同時(shí)未作當(dāng)年所得，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額35189元。

2、a、2012年初，預(yù)收房款掛“預(yù)收賬款—境內(nèi)客戶（購(gòu)房款）”貸方余額7084379.24元，至2014年6月30日余額為57935.46元、2012年9月收入預(yù)收房款420000元、2012年12月收入預(yù)收房款100000元，合計(jì)577935.46元，均未按“銷售不動(dòng)產(chǎn)—房款收入”申報(bào)營(yíng)業(yè)額，少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅28896.77元、城市維護(hù)建設(shè)稅1444.84元、教育費(fèi)附加866.90元、地方教育附加577.94元，均未預(yù)征土地增值稅173386元，該補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)地方稅費(fèi)49124.51元可調(diào)減當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額, 調(diào)減2012年度應(yīng)納稅所得額49124.51元。

b、2013年8月預(yù)收房款560000元、2013年12月預(yù)收房款300000元，掛“預(yù)收賬款—境內(nèi)客戶（購(gòu)房款）”，合計(jì)860000元，均未按“銷售不動(dòng)產(chǎn)—房款收入”申報(bào)營(yíng)業(yè)額，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅43000元、城市維護(hù)建設(shè)稅2150元、教育費(fèi)附加1290元、地方教育附加860元，均未預(yù)征土地增值稅25800元，該補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)地方稅費(fèi)73100元可調(diào)減當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額, 調(diào)減2013年度應(yīng)納稅所得額73100元。

3、a、2012年1-12月書立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單29份，保費(fèi)金額340181.98元; 未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅340.20元。

b、2013年1-12月書立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單25份，保費(fèi)金額458368.40元; 未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅458.40元。

c、2013年1-12月書立加工承攬合同2份，總合同金額：1270000元；未按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅635元。

4、a、2012年初，啟用記載資金的賬簿1本，賬載“資本公積”科目貸方余額991712683.14元、賬載“實(shí)收資本”科目貸方余額2179890000元，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅1585801.34元，已申報(bào)繳納印花稅910325元，未及時(shí)申報(bào)繳納2012年1月1日以前印花稅675476.34元，分別于2013年8月28日申報(bào)繳納471590元，2014年3月27日申報(bào)繳納203886.34元。

b、2013年初，在啟用記載資金的賬簿上，賬載資金金額較前期增加500045739.49元，未申報(bào)繳納印花稅250022.87元，于2014年3月27日申報(bào)繳納250022.87元。

c、2014年初，在啟用記載資金的賬簿上，賬載資金金額較前期增加2474004943.26元，未申報(bào)繳納印花稅1237002.47元，分別于2014年3月27日申報(bào)繳納790587.34元，于2014年6月24日申報(bào)繳納443432.83元，至今尚未申報(bào)繳納2014年1月印花稅2982.30元。

5、2013年收取商務(wù)酒店娛樂部房租費(fèi)1170000元（其中3月、4月、5月以租金名義各收取125000元，6月以承包款名義收取125000元，8月以承包款名義收取250000元，12月以承包款名義收取420000元），已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及地方附加稅、費(fèi)、基金，未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅140400元。

6、a、2012年度，經(jīng)核實(shí)2012年度5-12月將老科宇房產(chǎn)出租給浙江海亮能源管理有限公司，2012年12月應(yīng)收房屋租賃收入160000元，未及時(shí)開具正式發(fā)票，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅8000元、城市維護(hù)建設(shè)稅400元、教育費(fèi)附加240元、地方教育附加160元、地方水利建設(shè)基金160元、房產(chǎn)稅19200元，同時(shí)未作當(dāng)年所得，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額131840元。

b、2013年度，經(jīng)核實(shí)2013年度1-12月將老科宇房產(chǎn)出租給浙江海亮能源管理有限公司，2013年12月應(yīng)收房屋租賃收入240000元，未及時(shí)開具正式發(fā)票，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅12000元、城市維護(hù)建設(shè)稅600元、教育費(fèi)附加360元、地方教育附加240元、地方水利建設(shè)基金240元、房產(chǎn)稅28800元，同時(shí)未作當(dāng)年所得，少申報(bào)應(yīng)納稅所得額197760元。

7、a、2012年度，在其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品、禮卡，金額315573.80元，未按照“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅63114.76元。

b、2013年度，在其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品、禮卡，金額227184.98元，未按照“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅45437元。

8、a、2012年度在“管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”科目中攤銷私立高中旁邊土地使用權(quán)費(fèi)120000元（實(shí)際未取得土地使用權(quán)），該土地出讓金6000000元已于2014年8月8日退回，在匯算清繳時(shí)未作納稅調(diào)整，少計(jì)應(yīng)納稅所得額120000元。

b、2013年度在“管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”科目中攤銷私立高中旁邊土地使用權(quán)費(fèi)130000元（實(shí)際未取得土地使用權(quán)），該土地出讓金6000000元已于2014年8月8日退回，在匯算清繳時(shí)未作納稅調(diào)整，少計(jì)應(yīng)納稅所得額130000元。

9、a、2013年在“管理費(fèi)用”科目列支房屋修理費(fèi)22746元，未取得合法憑據(jù)（以白條入賬），在匯算清繳時(shí)未作納稅調(diào)整，少計(jì)應(yīng)納稅所得額22746元。

b、2013年在“管理費(fèi)用”科目列支2014年度企業(yè)家協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)10000元，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，在匯算清繳時(shí)未作納稅調(diào)整，少計(jì)應(yīng)納稅所得額10000元。

c、2013年在“管理費(fèi)用”科目列支壞賬核銷款1352613元，未經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)，在匯算清繳時(shí)未作納稅調(diào)整，少計(jì)應(yīng)納稅所得額1352613元。

以上第7項(xiàng)應(yīng)代扣代繳2012年度 “其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅63114.76元；2013年度“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅45437元。二年合計(jì)108551.76元，因企業(yè)認(rèn)為代扣代繳存在一定難度，需代扣代繳的個(gè)人所得稅愿意由企業(yè)承擔(dān)，之后企業(yè)又提供已作補(bǔ)扣帳戶處理記賬賃證復(fù)印件及補(bǔ)扣個(gè)人所得稅的情況說(shuō)明，需代扣代繳的個(gè)人所得稅已作補(bǔ)扣。

以上第1、2、6、8項(xiàng)合計(jì)應(yīng)增加2012年度應(yīng)納稅所得額（2397879-49124.51+131840+120000）=2600594.49元，增加應(yīng)納稅所得額2600594.49元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額-40673535.49元，自查增加應(yīng)納稅所得額1403759.84-46997.40=1356762.44元，核實(shí)應(yīng)納稅所得額-36716178.56元。

以上第1、2、5、6、8、9項(xiàng)合計(jì)應(yīng)增加2013年度應(yīng)納稅所得額（35189-73100-140400+197760+130000+22746

+10000+1352613）=1534808元，增加應(yīng)納稅所得額1534808元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額2304303.52元，自查增加應(yīng)納稅所得額-266.47元，核實(shí)應(yīng)納稅所得額38388455元，用于彌補(bǔ)上年虧損，彌補(bǔ)后虧損額-32877333.51元。

二、處罰決定

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定，我局對(duì)你單位少繳印花稅的行為，處少繳印花稅款百分之七十的罰款計(jì)3091.13元。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局對(duì)你單位少繳營(yíng)業(yè)稅的行為，處少繳營(yíng)業(yè)稅款百分之七十的罰款計(jì)157497.74元。

 3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局對(duì)你單位少繳城市維護(hù)建設(shè)稅的行為，處少繳城市維護(hù)建設(shè)稅款百分之七十的罰款計(jì)7874.89元。

4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局對(duì)你單位少繳房產(chǎn)稅的行為，處少繳房產(chǎn)稅款百分之七十的罰款計(jì)131880元。

5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，對(duì)你單位已補(bǔ)扣的 “其他所得”個(gè)人所得稅，處已補(bǔ)扣個(gè)人所得稅款百分之五十的罰款計(jì)54275.88元。

6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款規(guī)定，我局對(duì)你單位編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為處50000元的罰款。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)404619.64元。限你單位自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到諸暨市地方稅務(wù)局店口稅務(wù)分局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，可以對(duì)你單位采取每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款的措施。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起60日內(nèi)依法向紹興市地方稅務(wù)局或紹興市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)依法向紹興市越城區(qū)人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

                     紹興市地方稅務(wù)局稽查局

                             二〇一五年六月三十日